Les changements dans le monde du financement du développement – en particulier la forte baisse de l'aide étrangère et la réduction des prêts bon marché pour les pays à faible revenu – ont remis la fiscalité sous les projecteurs.
L'Afrique est entrée dans une nouvelle « ère fiscale du développement ». Alors que le financement externe se tarit, de nombreux pays africains comptent désormais davantage sur leur propre capacité à collecter des fonds par le biais des impôts. Mais une grande partie des économies africaines est informelle, et cela est largement perçu comme un obstacle à la collecte des recettes fiscales.
Mes travaux récents montrent également que les pays présentant des niveaux élevés d'informalité ont tendance à collecter moins de recettes fiscales et à faire face à d'autres défis connexes.
Les gouvernements qui peinent à payer les salaires et à fournir des services publics ont deux choix principaux :
- augmenter les impôts du secteur formel en augmentant les taux, en introduisant de nouveaux impôts ou en réduisant les incitations fiscales (peu populaire auprès des entreprises qui paient déjà)
- étendre la fiscalité au secteur informel, où la plupart des gens travaillent et où la plupart des entreprises opèrent, bien qu'ils soient déjà partiellement grevés par des frais similaires à des taxes et d'autres paiements informels.
La réalisation du second objectif se heurte à de nombreux obstacles.
Environ 85 % des personnes en âge de travailler en Afrique subsaharienne sont employées de manière informelle. Cela rend extrêmement difficile pour les autorités fiscales de suivre l'activité économique ou de faire respecter la conformité. L'informalité rend plus difficile pour les gouvernements de développer les trois capacités nécessaires à une fiscalité efficace : l'identification, la détection et la collecte.
La technologie apporte une réponse à ces trois défis. Mais, comme le montrent mes recherches, ce n'est pas une solution complète. Des outils mal conçus peuvent amplifier les défis existants ou créer de nouvelles injustices, affaiblir la confiance et ramener les gens vers les espèces.
La technologie comme outil à double tranchant
La capacité d'identification est la capacité de savoir qui devrait payer des impôts – qu'il s'agisse de particuliers, d'entreprises ou de propriétés – grâce à des registres et bases de données fiables. La capacité de détection consiste à vérifier si les personnes et les entreprises déclarent les bons montants. Cela se fait souvent en utilisant des informations provenant de parties tierces telles que des reçus électroniques et des relevés de mobile money. La capacité de collecte est la capacité de s'assurer que les impôts sont payés de manière fluide et sécurisée.
La technologie peut renforcer ces trois aspects :
- les systèmes d'identification numérique facilitent la mise en correspondance des contribuables avec leurs obligations
- les données de transactions électroniques aident à découvrir les revenus sous-déclarés
- les systèmes de déclaration en ligne ou de retenue automatique facilitent les paiements pour les contribuables tout en réduisant les interactions en face à face, qui sont inefficaces et peuvent conduire à la fraude.
Les technologies émergentes comme l'intelligence artificielle et l'apprentissage automatique sont désormais utilisées pour évaluer le risque des contribuables, signaler les modèles de déclaration suspects, détecter les fraudes possibles et prioriser les cas d'audit de manière beaucoup plus précise et efficace que la sélection manuelle. Le matériel de base, l'infrastructure numérique et les systèmes de données fiables doivent être en place avant que des progrès significatifs puissent être réalisés dans ce domaine pour les pays à faible revenu.
L'une des façons dont les gouvernements tentent de taxer le secteur informel passe par des « régimes fiscaux simplifiés ». La technologie joue un rôle important.
Par exemple, l'expérience du Rwanda montre à quel point la facturation numérique peut être puissante. Lorsque les grandes entreprises ont besoin de factures électroniques valides pour réclamer des dépenses, elles imposent cette exigence aux petits fournisseurs auprès desquels elles achètent, augmentant ainsi la conformité fiscale. Les machines de facturation électronique du Rwanda ont également montré que la conformité volontaire à la TVA est possible lorsque la technologie simplifie le processus, réduit la paperasserie et comble le fossé informationnel.
Au Kenya, le gouvernement a introduit eTIMS, un système numérique sans papier qui stocke les reçus électroniquement. Il fonctionne via des caisses enregistreuses fiscales électroniques qui valident, signent, cryptent puis envoient les données de vente directement à l'autorité fiscale kényane.
Fiscalité des services financiers numériques
Les services financiers numériques font désormais partie de la vie quotidienne sur tout le continent, en particulier le mobile money et les portefeuilles numériques. Ces dernières années, les gouvernements ont également commencé à utiliser ces services comme assiette fiscale. L'idée est que même si les commerçants informels ne paient pas d'impôts formels, beaucoup effectuent encore des paiements électroniques via des systèmes comme le mobile money ou les portefeuilles électroniques.
Au Ghana, le gouvernement a introduit une taxe électronique sur les transactions électroniques de 1,75 %, avec une exonération de 100 cedis (10 $ US). Après une réaction négative du public et un retour massif aux espèces, le taux a d'abord été réduit puis complètement supprimé en 2025. Il était jugé réduire les efforts de formalisation et inverser l'inclusion financière.
L'art du possible
La fiscalité dans les pays à faible revenu est souvent « l'art du possible ». Les preuves montrent que les taxes sur le mobile money peuvent réduire fortement l'utilisation des services financiers numériques – jusqu'à 39 % dans certains contextes. Le fardeau est particulièrement lourd là où la pénétration bancaire est faible. Les utilisateurs ruraux et non bancarisés n'ont pas de véritables alternatives au mobile money. Ils doivent soit payer la taxe, soit recourir à des options inefficaces et souvent plus coûteuses.
Les gouvernements équilibrent des priorités concurrentes. Ils veulent promouvoir la numérisation et soutenir les marchés des services financiers numériques, tout en élargissant l'inclusion financière en maintenant les services financiers formels abordables et accessibles. En même temps, ils doivent générer des revenus durables.
La technologie doit faire partie de la réponse, mais elle nécessite des fondations solides.
Il existe un problème plus fondamental au-delà de l'aide technologique pour numériser la paperasse ou permettre une déclaration instantanée. Alors que la richesse se déplace vers les rails numériques – applications, plateformes, portefeuilles électroniques, blockchain et même crypto – les systèmes fiscaux doivent évoluer avec elle. Les pays ne peuvent pas suivre à moins d'investir dans des compétences fiscales du 21e siècle et dans l'infrastructure numérique pour dépasser les systèmes fiscaux analogiques.
Dans les pays à forte informalité, la technologie peut soutenir la modernisation fiscale, mais elle fait également face à des limitations majeures. Celles-ci sont liées à une infrastructure faible, au comportement humain et à des contraintes institutionnelles ou juridiques.
Les outils numériques ne peuvent tout simplement pas fonctionner là où l'électricité ou l'accès à Internet est peu fiable.
Le facteur humain compte également : même lorsque les systèmes fonctionnent, de nombreux contribuables manquent des compétences, de la sensibilisation ou de la capacité financière pour les utiliser. Et les agents fiscaux peuvent résister ou mal utiliser les nouveaux outils si les incitations ne sont pas alignées. Le cadre juridique compte également, car les audits numériques peuvent être effectués rapidement, mais le processus ralentit si les tribunaux sont inefficaces.
Ce qui est nécessaire
Le défi fondamental de la fiscalité demeure : aucun système fiscal ne peut maximiser les revenus, l'équité et la simplicité en même temps. Une bonne politique signifie choisir le bon équilibre, plutôt que de tomber dans des compromis qui placent le plus grand fardeau sur les plus pauvres. Et les gens sont plus disposés à payer lorsqu'ils voient le gouvernement donner quelque chose en retour en termes de services essentiels.
En fin de compte, la fiscalité est politique. Elle implique des décisions sur qui paie et comment, qui reflètent les priorités d'un pays autant que sa capacité technique.
Alors que les revenus et l'activité commerciale se déplacent vers les plateformes numériques, les gouvernements ont besoin de systèmes modernes capables de suivre, de comprendre comment les entreprises informelles se déplacent vers les rails numériques totalement ou partiellement et d'appliquer les règles fiscales efficacement.
Abel Gwaindepi, chercheur principal, Institut danois d'études internationales
Cet article est republié de The Conversation sous licence Creative Commons. Lire l'article original.
