Een pauze, geen punt

Eind 2025, te midden van groeiende zorgen over corruptieaantijgingen tegen bepaalde overheidsinstanties, verschoof de aandacht naar het Bureau of Internal Revenue (BIR), aangezien verschillende senatoren ernstige zorgen uitten over het gebruik van Letters of Authority (LoA's) en Mission Orders (MO's). Klachten van bedrijfsgroepen en belastingbetalers leidden ertoe dat het Senate Blue Ribbon Committee een formeel onderzoek opende naar het vermeende misbruik en de "wapening" van LoA's door BIR-personeel als een "geldmachine".

Als reactie op de toenemende publieke verontwaardiging kondigden minister van Financiën Frederick D. Go en de nieuw benoemde BIR-commissaris Charlito Martin R. Mendoza op 24 november de onmiddellijke opschorting aan van alle ingediende audits en gerelateerde activiteiten van het BIR. De stopzetting, die de uitgifte van LoA's en MO's omvat, evenals het onderzoek en de verificatie van boekhouding en administratie van belastingbetalers, werd geformaliseerd door Revenue Memorandum Circular (RMC) nr. 107-2025.

Ik hoop dat de opschorting belastingbetalers een broodnodige tijdelijke verlichting bood, waardoor ze door het feestseizoen van 2025 konden komen zonder te moeten haasten om deadlines te halen of dozen met documenten op te halen om te reageren op BIR-aanslagen. Ik hoop ook dat het hen gemoedsrust bood, wetende dat ze zich niet hoefden voor te bereiden op een nieuwe BIR-brief die een audit van hun boeken voor nog een belastbaar tijdvak in gang zou zetten.

Het is echter opmerkelijk dat de opschorting van de audit en andere veldoperaties van het BIR niet absoluut is en niet zonder uitzonderingen. Natuurlijk heeft dit geleid tot een reeks vragen na de publicatie van RMC 107-2025.

Belastingbetalers hebben gevraagd welke specifieke gevallen daadwerkelijk onder de opschorting vallen en hoe het BIR voornemens is om te gaan met gevallen waarbij alleen bepaalde belastingperioden of bepaalde belastingsoorten binnen zes maanden na de inwerkingtreding van de RMC verjaren (d.w.z. vanaf 24 november 2025 of tot 24 mei 2026). Er is ook blijvende onzekerheid over de vraag of afstandsverklaringen van het verjaringsverweer die vóór de uitgifte van de RMC zijn uitgevoerd nog steeds zullen worden geëerd, en of het BIR nog nieuwe afstandsverklaringen zal accepteren, zelfs nadat de opschorting van kracht is geworden.

Er zijn ook vragen gerezen over de vraag of de uitgifte van een subpoena duces tecum (SDT) binnen het toepassingsgebied van de opschorting valt. Even dringend zijn de zorgen van belastingbetalers wier gevallen vermoedelijk onder de opschorting vallen, maar die al bereid zijn om in een vroeg stadium van de audit te schikken. Zal het BIR een formele kennisgeving of documentatie uitgeven ter ondersteuning van de afsluiting van deze gevallen, zoals een Final Decision on Disputed Assessment, ondanks de tijdelijke stopzetting van de auditactiviteiten? En tot slot, hoe lang zal deze opschorting duren?

Gelukkig werden enkele van deze zorgen door het BIR behandeld in RMC nr. 109-2025.

Onder deze RMC herhaalde het BIR dat het tekortbelastingen kan vaststellen binnen drie jaar vanaf de deadline voor het indienen van de aangifte, of vanaf de werkelijke datum van indiening, afhankelijk van wat later is. Dus voor gevallen die binnen zes maanden na 24 november verjaren, zullen de audit- en onderzoeksactiviteiten van het BIR worden voortgezet. Om het recht van de overheid om binnen de periode van drie jaar vast te stellen te beschermen, kunnen LoA's die verschillende belastingsoorten dekken, waarbij ten minste één belastingsoort op of vóór 24 mei verjaart, ook worden voortgezet. Dit betekent dat voor gevallen waarbij alle interne belastingen betrokken zijn voor het jaar eindigend op 31 december 2023, gezien het feit dat de loonheffing op beloningsaangiften van januari tot april 2023, btw-aangiften voor het eerste kwartaal en uitgebreide en definitieve loonheffingsaangiften vóór 24 mei 2026 zullen verjaren, de BIR-inspecteurs hun onderzoeken mogen hervatten.

Wat betreft de gedekte BIR-activiteiten, verduidelijkte de RMC dat de opschorting de uitgifte van SDT's omvat, met uitzondering van die welke onder de verstrekte uitzonderingen vallen, evenals tax mapping/tax compliance verification drive (TCVD). De opschorting omvat de betekening van aanslagbiljetten tot aan de Final Decision on Disputed Assessment.

Er werd echter benadrukt dat de uitgifte van incassobrieven, beslagmeldingen en vergelijkbare correspondentie voor het afdwingen van de inning van achterstallige rekeningen niet is opgeschort, aangezien deze al worden beschouwd als definitieve en te ontvangen rekeningen van het BIR.

Er blijven echter verschillende belangrijke vragen onbeantwoord. De RMC geeft geen richtsnoeren over de vraag of eerder uitgevoerde afstandsverklaringen zullen worden geëerd, en of nieuwe afstandsverklaringen tijdens de opschortingsperiode nog steeds kunnen worden geaccepteerd. Er zijn verschillende interpretaties hierover onder BIR-kantoren.

Hoewel de RMC vermeldt dat belastingbetalers die al vóór de opschorting hebben ingestemd met het regelen van de tekortbelastingen zonder goedkeuring met de betaling kunnen doorgaan, zoeken belastingbetalers begrijpelijkerwijs zekerheid dat er een formele kennisgeving of brief zal worden uitgegeven, naast het Agreement Form, om de afsluiting van de zaak correct te documenteren. Helaas werd deze zorg niet aangepakt.

Voor belastingbetalers die hun lopende belastingauditzaken willen regelen en afsluiten maar die getroffen zijn door de opschorting, zou het nuttig zijn als het BIR voortdurende coördinatie met de toegewezen inspecteurs toestaat met het oog op een mogelijke schikking, en dat een dergelijke oplossing nog steeds correct wordt gedocumenteerd.

De RMC herhaalde dat audits opgeschort blijven totdat de CIR officieel een bevel uitvaardigt om de opschorting op te heffen. Ik vertrouw erop dat het BIR deze tijd zal gebruiken om het algemene auditkader te verbeteren om een transparanter en gestandaardiseerd proces te waarborgen, en niet alleen om de zorgen over de uitgifte van meerdere LoA's en MO's aan te pakken.

RMC's 107 en 109-2025 markeren een belangrijke eerste stap door het BIR om langdurige zorgen en operationele uitdagingen aan te pakken. Deze stap geeft aan dat het bereid is te luisteren en zich aan te passen, en legt de basis voor een auditsysteem dat consistentie, transparantie en respect voor de rechten van belastingbetalers waardeert binnen alle BIR-kantoren.

Terwijl we wachten op verdere richtsnoeren van het BIR, is de hoop dat deze opschorting meer is dan een tijdelijke pauze, maar een echt keerpunt. Als het BIR deze periode kan benutten om het kader te herbouwen zodat het auditprogramma duidelijk, eerlijk en consistent wordt toegepast, zullen de voordelen verder reiken dan het aanslagproces. Het zal ook het vertrouwen in onze overheid versterken, de vrijwillige belastingnaleving verbeteren en een stabieler klimaat creëren voor bedrijven en individuen die een eerlijk en betrouwbaar systeem zoeken.

Om dit te bereiken, zou het BIR kunnen overwegen om met belanghebbenden in verschillende sectoren in gesprek te gaan, input te zoeken van particuliere belasting- en juridische experts, en inspiratie te halen uit best practices die door internationale belastingautoriteiten worden gebruikt. Deze gezamenlijke inspanningen zullen ervoor zorgen dat eventuele hervormingen praktisch, inclusief en afgestemd zijn op de economische realiteit van het bedrijfsleven. Op de lange termijn is een duidelijker en verantwoordelijker belastingauditkader niet alleen nuttig, maar ook essentieel voor het opbouwen van een gezonder belastingklimaat voor het land.

De meningen of standpunten die in dit artikel worden geuit, zijn uitsluitend die van de auteur en vertegenwoordigen niet noodzakelijkerwijs die van Isla Lipana & Co. De inhoud is alleen bedoeld voor algemene informatiedoeleinden en mag niet worden gebruikt als vervanging voor specifiek advies.

Angelika Valmonte is manager in de Tax Services-groep van Isla Lipana & Co., het Filippijnse lidfirma van het wereldwijde PwC-netwerk.

+63 (2) 8845-2728
valmonte.angelika@pwc.com