Pauza, a nie kropka

Pod koniec 2025 roku, w obliczu rosnących obaw dotyczących zarzutów korupcyjnych wobec niektórych agencji rządowych, uwaga przeniosła się na Biuro Dochodów Wewnętrznych (BIR), gdy kilku senatorów wyraziło poważne obawy dotyczące stosowania przez nie Upoważnień (LoAs) i Rozkazów Misji (MOs). Skargi ze strony grup biznesowych i podatników skłoniły Komisję Niebieskiej Wstążki Senatu do wszczęcia formalnego dochodzenia w sprawie domniemanego nadużywania i „uzbrajania" LoAs przez personel BIR jako „schematu zarabiania pieniędzy".

W odpowiedzi na narastające oburzenie społeczne, Sekretarz Finansów Frederick D. Go i nowo mianowany Komisarz BIR Charlito Martin R. Mendoza ogłosili 24 listopada natychmiastowe zawieszenie wszystkich złożonych audytów i związanych z nimi działań BIR. Wstrzymanie, które obejmuje wydawanie LoAs i MOs, a także badanie i weryfikację ksiąg rachunkowych i dokumentacji podatników, zostało sformalizowane poprzez Okólnik Memorandum Podatkowego (RMC) nr 107-2025.

Mam nadzieję, że zawieszenie zapewniło podatnikom bardzo potrzebną tymczasową ulgę, pozwalając im przejść przez sezon świąteczny 2025 roku bez gorączkowego wywiązywania się z terminów lub wyszukiwania pudełek z dokumentami w odpowiedzi na oceny BIR. Mam również nadzieję, że zapewniło im spokój ducha, wiedząc, że nie będą musieli przygotowywać się na nowe pismo BIR rozpoczynające audyt ich ksiąg za kolejny okres podatkowy.

Należy jednak zauważyć, że zawieszenie audytu i innych operacji terenowych BIR nie jest absolutne i nie jest pozbawione wyjątków. Naturalnie wywołało to szereg pytań po wydaniu RMC 107-2025.

Podatnicy pytali, które konkretnie sprawy są faktycznie objęte zawieszeniem oraz jak BIR zamierza postępować w przypadkach, w których tylko określone okresy podatkowe lub konkretne rodzaje podatków ulegają przedawnieniu w ciągu sześciu miesięcy od wejścia w życie RMC (tj. od 24 listopada 2025 r. lub do 24 maja 2026 r.). Utrzymuje się również niepewność co do tego, czy zrzeczenia się obrony przedawnienia dokonane przed wydaniem RMC będą nadal honorowane oraz czy BIR nadal będzie akceptować nowe zrzeczenia nawet po wejściu w życie zawieszenia.

Pojawiły się również pytania, czy wydanie nakazu przedłożenia dokumentów (SDT) mieści się w zakresie zawieszenia. Równie palące są obawy podatników, których sprawy są rzekomo objęte zawieszeniem, ale którzy są już gotowi do ugody na wczesnych etapach audytu. Czy BIR wyda jakiekolwiek formalne powiadomienie lub dokumentację wspierającą zamknięcie tych spraw, takie jak Ostateczna Decyzja w sprawie Spornej Oceny, pomimo tymczasowego wstrzymania operacji audytowych? I wreszcie, jak długo potrwa to zawieszenie?

Na szczęście niektóre z tych obaw zostały rozwiązane przez BIR w RMC nr 109-2025.

Zgodnie z tym RMC, BIR powtórzył, że może ustalać należne podatki w ciągu trzech lat od terminu złożenia zeznania lub od rzeczywistej daty złożenia, w zależności od tego, co nastąpi później. Zatem w przypadku spraw przedawniających się w ciągu sześciu miesięcy od 24 listopada działania audytowe i śledcze BIR będą kontynuowane. Aby chronić prawo rządu do ustalania należności w okresie trzech lat, LoAs obejmujące różne rodzaje podatków, gdzie co najmniej jeden rodzaj podatku przedawnia się w dniu 24 maja lub wcześniej, mogą również być kontynuowane. Oznacza to, że w przypadku spraw dotyczących wszystkich podatków od dochodów wewnętrznych za rok zakończony 31 grudnia 2023 r., biorąc pod uwagę, że podatek u źródła od wynagrodzeń za styczeń-kwiecień 2023 r., zeznania VAT za pierwszy kwartał oraz rozszerzone i końcowe zeznania podatku u źródła przedawnią się przed 24 maja 2026 r., kontrolerzy BIR mogą wznowić swoje dochodzenia.

Jeśli chodzi o objęte działania BIR, RMC wyjaśnił, że zawieszenie obejmuje wydawanie SDT, z wyjątkiem tych objętych przewidzianymi wyjątkami, a także mapowanie podatkowe/kampanię weryfikacji zgodności podatkowej (TCVD). Zawieszenie obejmuje doręczanie zawiadomień o ocenie aż do Ostatecznej Decyzji w sprawie Spornej Oceny.

Jednak podkreślono, że wydawanie Pism Windykacyjnych, Zawiadomień o Zajęciu i podobnej korespondencji służącej egzekwowaniu windykacji zaległych należności nie jest zawieszone, ponieważ są one już uważane za ostateczne i należne rachunki BIR.

Jednak kilka kluczowych pytań pozostaje bez odpowiedzi. RMC nie zawiera wytycznych dotyczących tego, czy wcześniej dokonane zrzeczenia będą honorowane, oraz czy nowe zrzeczenia mogą być nadal akceptowane w okresie zawieszenia. W tej sprawie istnieją różne interpretacje w biurach BIR.

Ponadto, chociaż RMC wspomina, że podatnicy, którzy zgodzili się już uregulować należne podatki przed zawieszeniem, mogą kontynuować płatność bez wymagania zatwierdzenia, podatnicy w zrozumiały sposób dążą do zapewnienia, że formalne powiadomienie lub pismo zostanie wydane, oprócz Formularza Umowy, aby właściwie udokumentować zamknięcie sprawy. Niestety, ta obawa nie została uwzględniona.

Dla podatników pragnących uregulować i zamknąć swoje trwające sprawy audytowe, ale dotkniętych zawieszeniem, byłoby korzystne, gdyby BIR zezwolił na kontynuowanie koordynacji z przydzielonymi kontrolerami w kierunku możliwego rozstrzygnięcia i aby wszelkie takie rozstrzygnięcia były nadal właściwie udokumentowane.

RMC powtórzył, że audyty pozostaną zawieszone, dopóki CIR oficjalnie nie wyda nakazu zniesienia zawieszenia. Ufam, że BIR wykorzysta ten czas na poprawę ogólnych ram audytowych w celu zapewnienia bardziej przejrzystego i standaryzowanego procesu, a nie tylko na rozwiązanie obaw dotyczących wydawania wielu LoAs i MOs.

RMC 107 i 109-2025 stanowią ważny pierwszy krok BIR w kierunku rozwiązania długotrwałych obaw i wyzwań operacyjnych. Ten ruch sygnalizuje gotowość do słuchania i adaptacji, kładąc podwaliny pod system audytowy, który ceni spójność, przejrzystość i szacunek dla praw podatników we wszystkich biurach BIR.

Czekając na dalsze wytyczne od BIR, mamy nadzieję, że to zawieszenie jest czymś więcej niż tymczasową przerwą, ale prawdziwym punktem zwrotnym. Jeśli BIR może wykorzystać ten okres do odbudowy ram, tak aby program audytowy był jasny, sprawiedliwy i konsekwentnie stosowany, korzyści wykroczą poza proces oceny. Wzmocni to również zaufanie do naszego rządu, poprawi dobrowolne wypełnianie obowiązków podatkowych i stworzy bardziej stabilne środowisko dla firm i osób fizycznych poszukujących sprawiedliwego i niezawodnego systemu.

Aby to osiągnąć, BIR mógłby rozważyć zaangażowanie interesariuszy z różnych branż, uzyskanie opinii od prywatnych ekspertów podatkowych i prawnych oraz czerpanie inspiracji z najlepszych praktyk stosowanych przez międzynarodowe organy podatkowe. Te wspólne wysiłki zapewnią, że wszelkie reformy będą praktyczne, włączające i zgodne z realiami gospodarczymi biznesu. Na dłuższą metę jaśniejsze i bardziej odpowiedzialne ramy audytu podatkowego są nie tylko korzystne, ale także niezbędne do budowania zdrowszego środowiska podatkowego dla kraju.

Poglądy lub opinie wyrażone w tym artykule są wyłącznie opinią autora i niekoniecznie reprezentują poglądy Isla Lipana & Co. Treść służy wyłącznie celom informacyjnym i nie powinna być używana jako substytut konkretnych porad.

Angelika Valmonte jest menedżerem w grupie Usług Podatkowych Isla Lipana & Co., filipińskiej firmy członkowskiej sieci globalnej PwC.

+63 (2) 8845-2728
valmonte.angelika@pwc.com