Nowe formularze IRS mogą pozostawić inwestorów kryptowalutowych w niepewności co do ich zobowiązań podatkowych

Pierwszy sezon formularza 1099-DA nadchodzi dla amerykańskich inwestorów kryptowalutowych z podstawowym problemem: wiele osób otrzymuje nowy formularz IRS, zanim zrozumie, co właściwie im mówi.

Badanie Coinbase i CoinTracker przeprowadzone wśród 3000 amerykańskich użytkowników kryptowalut wykazało, że 61% nie było świadomych nowych zasad raportowania z 2025 roku, mimo że 74% stwierdziło, że wie, iż działalność kryptowalutowa może podlegać opodatkowaniu, a 56% oceniło swoją wiedzę na temat zasad opodatkowania kryptowalut jako dobrą lub doskonałą.

Ta luka pojawia się, gdy IRS zaczyna otrzymywać bardziej ustandaryzowane dane dotyczące sprzedaży aktywów cyfrowych obsługiwanych przez brokerów. Departament Skarbu i IRS wymagają od brokerów raportowania wpływów brutto na formularzu 1099-DA dla sprzedaży aktywów cyfrowych dokonanych w 2025 roku, z raportowaniem podstawy dla objętych papierów wartościowych rozpoczynającym się w 2026 roku.

IRS poinformował również podatników, że większość zestawień z 2025 roku nie będzie zawierać podstawy, co oznacza, że formularz może pokazać, że sprzedaż miała miejsce, bez wykonania pracy potrzebnej do określenia rzeczywistego zysku lub straty.

Dla wielu inwestorów zamienia to nowe zeznanie informacyjne w fałszywe poczucie kompletności. IRS stwierdza, że formularz 1099-DA jest używany przez brokerów do raportowania wpływów z, a w niektórych przypadkach podstawy dla, dyspozycji aktywów cyfrowych zarówno podatnikowi, jak i rządowi.

Stwierdza również, że podatnicy muszą zgłaszać wszystkie dochody, zyski i straty z transakcji aktywów cyfrowych, niezależnie od tego, czy otrzymają formularz, i muszą obliczyć podstawę przed złożeniem zeznania.

Nowy formularz, ale nie gotowa odpowiedź podatkowa

Struktura roku przejściowego sprawia, że pierwszy sezon składania zeznań jest niezwykle łatwy do błędnego odczytania. Podatnik, który kupił Bitcoin na jednej giełdzie, przeniósł go do samoobsługi, później przeniósł jego część na inną platformę i tam sprzedał, może otrzymać formularz 1099-DA pokazujący wpływy z zbycia.

Jednak jeśli aktywa zostały przeniesione od innego brokera lub portfela, formularz może nie zawierać informacji o podstawie potrzebnych do obliczenia rzeczywistego wyniku podlegającego opodatkowaniu.

Praktycy podatkowi piszący w The Tax Adviser stwierdzili, że podatnicy mogą otrzymać formularze 1099-DA bez podstawy dla aktywów przeniesionych od innego brokera lub portfela samoobsługowego, dla sprzedaży na niektórych platformach niekustodialnych oraz dla aktywów kupionych przed 2026 rokiem, które nie są traktowane jako objęte papiery wartościowe.

Dlatego specjaliści podatkowi ostrzegają podatników, aby nie traktowali dokumentu jak kompletne zestawienie maklerskie. Jonathan Cutler, starszy menedżer w Deloitte, podobno powiedział, że formularz z 2025 roku jest głównie sygnałem, że podatnik dokonywał transakcji kryptowalutowych, dodając, że podatnicy "naprawdę muszą mieć własne dokumenty w porządku".

IRS przedstawił ten sam punkt w prostszych słowach. Jego wytyczne mówią, że podatnicy powinni używać formularza 1099-DA wraz z innymi dokumentami i że muszą obliczyć podstawę przed złożeniem zeznania. Zauważa również, że podatnicy dokonujący transakcji przez zagranicznych brokerów mogą nie otrzymać formularza 1099-DA od tych brokerów, nawet gdy transakcje pozostają opodatkowane w Stanach Zjednoczonych.

Gdzie inwestorzy się potykają

Tymczasem dane z badania Coinbase i CoinTracker sugerują, że zamieszanie nie ogranicza się do podstawy, ponieważ stwierdzono, że tylko 49% respondentów poprawnie stwierdziło, że zdarzenie podatkowe jest wyzwalane, gdy kryptowaluta jest sprzedawana.

Kolejne 41% stwierdziło, że podatek jest wyzwalany, gdy kryptowaluta jest przenoszona do banku, 36% uważało, że podatek ma zastosowanie tylko wtedy, gdy zyski przekraczają próg, a 22% myślało, że przeniesienie z innego konta samo w sobie jest wyzwalaczem.

Jednocześnie użytkownicy zgłosili średnio 2,5 platformy lub portfele, 83% stwierdziło, że używa portfeli samoobsługowych, a 71% stwierdziło, że przenosiło aktywa między portfelami lub platformami.

Nowe wytyczne IRS są sprzeczne z logiką wypłaty gotówki wciąż powszechną wśród traderów detalicznych.

Agencja traktuje aktywa cyfrowe jako majątek dla celów federalnego podatku dochodowego, a jej wytyczne dotyczące formularza 1099-DA mówią, że podatnicy mogą otrzymać formularz, gdy zbywają aktywa cyfrowe za dolary, wymieniają je na inne aktywa cyfrowe, używają ich do płacenia za towary lub usługi w dowolnej kwocie lub używają aktywów cyfrowych do opłacania kosztów transakcji brokerskich.

FAQ IRS dotyczące wirtualnej waluty mówi również, że podatnik generalnie rozpoznaje zysk lub stratę, gdy wirtualna waluta jest sprzedawana za prawdziwą walutę.

To pozostawia rynek pełen inwestorów, którzy ogólnie wiedzą, że kryptowaluty mogą podlegać opodatkowaniu, ale nadal nie rozumieją, kiedy powstają zdarzenia podatkowe i jakie dokumenty IRS oczekuje, że będą przechowywać.

Badanie Coinbase wykazało, że 76% respondentów wiedziało, że korekty podstawy kosztowej mogą być wymagane, ale tylko 35% stwierdziło, że faktycznie dokonało takich korekt w przeszłości.

Shehan Chandrasekera, Szef Strategii Podatkowej w CoinTracker, powiedział:

Widoczność rośnie, zanim nadąży zgodność

Nacisk na raportowanie odzwierciedla szersze przekonanie, że stary system uchwycił tylko część rynku. Artykuł z 2026 roku w Review of Accounting Studies wykorzystujący dane IRS stwierdził, że agencja wydawała się obserwować tylko 32% do 56% amerykańskich właścicieli kryptowalut.

Oddzielny artykuł NBER wykorzystujący norweskie dane stwierdził, że 88% posiadaczy kryptowalut nie zgłosiło posiadania lub zysków, i że nawet wśród inwestorów korzystających z krajowych giełd, które udostępniały identyfikowalne dane organom podatkowym, 80% nadal nie zgłosiło.

Tymczasem obecna bardziej rygorystyczna kontrola może zmienić zachowanie inwestorów kryptowalutowych, zanim w pełni zamknie lukę podatkową. Badanie NBER dotyczące zbierania strat podatkowych w kryptowalutach wykazało, że zwiększona kontrola podatkowa skłoniła inwestorów do bardziej legalnego planowania podatkowego i wpłynęła na preferencje dla giełd z siedzibą w USA.

To pokrywa się z tym, co praktycy widzą w pierwszym sezonie 1099-DA, gdzie brakująca lub niekompletna podstawa zmusiła księgowych do tego, co Accounting Today opisał jako śledcze uzgodnienie z dokumentami prowadzonymi przez klientów, a nie proste dopasowywanie formularzy.

Dla amerykańskich inwestorów składających zeznania w tym roku bezpośrednia lekcja jest węższa i bardziej praktyczna. Formularz 1099-DA daje IRS jaśniejszy obraz wielu sprzedaży kryptowalut z 2025 roku. Jednak sam w sobie nie rozstrzyga rachunku podatkowego.

Podatnicy nadal muszą udowodnić, ile zapłacili, dokąd przeniósł się aktyw, jak długo go trzymali i czy zbycie przyniosło zysk, stratę czy coś znacznie mniejszego niż kwota wpływów pokazana na formularzu.

Dopóki te dokumenty nie zostaną uzgodnione, rząd może widzieć sprzedaż wyraźniej niż inwestor może wyjaśnić zysk.