發展融資領域的變化——特別是外國援助的大幅下降以及低收入國家獲得廉價貸款的機會減少——使稅收重新成為焦點。
非洲已進入新的「稅收發展時代」。隨著外部資金枯竭,許多非洲國家現在更加依賴自身透過稅收籌集資金的能力。但非洲經濟的很大一部分是非正規的,這被廣泛視為徵收稅收的障礙。
我最近的研究也顯示,非正規程度高的國家往往徵收較少的稅收,並面臨其他相關挑戰。
努力支付工資和提供公共服務的政府有兩個主要選擇:
- 透過提高稅率、引入新稅種或減少稅收優惠從正規部門徵收更多稅收(在已經納稅的企業中不受歡迎)
- 將稅收擴展到非正規部門,大多數人在那裡工作,大多數企業在那裡經營,儘管他們已經部分承擔了類似稅收的費用和其他非正式付款。
實現第二個選擇面臨許多障礙。
撒哈拉以南非洲地區大約85%的工作年齡人口是非正規就業。這使得稅務機關極難追蹤經濟活動或執行合規。非正規性使政府更難建立有效稅收所需的三種能力:識別、檢測和徵收。
技術為這三個挑戰提供了答案。但是,正如我的研究顯示,這並不是一個完整的解決方案。設計不良的工具可能會放大現有挑戰或創造新的不公平,削弱信任並促使人們回歸現金。
技術作為雙刃工具
識別能力是透過可靠的登記冊和數據庫了解誰應該納稅的能力——無論是個人、企業還是財產。檢測能力涉及驗證個人和企業是否報告了正確的金額。這通常透過使用第三方資訊來完成,例如電子收據和行動支付記錄。徵收能力是確保稅款順利且安全地繳納的能力。
技術可以加強這三個方面:
- 數位身份識別系統使納稅人更容易與其義務相匹配
- 電子交易數據有助於發現少報的收入
- 線上申報或自動扣繳系統使納稅人更容易付款,同時減少面對面互動,這種互動效率低下且可能導致欺詐。
人工智慧和機器學習等新興技術現在被用於評估納稅人風險、標記可疑的申報模式、檢測可能的欺詐行為,並比人工選擇更準確和有效地優先處理審計案件。在低收入國家在這一領域取得有意義的進展之前,需要建立基本硬體、數位基礎設施和可靠的數據系統。
政府試圖對非正規部門徵稅的一種方式是透過「簡化稅制」。技術正在發揮重要作用。
例如,盧旺達的經驗顯示了數位發票的強大功能。當大公司需要有效的電子發票來申報費用時,他們將這一要求推廣到他們購買的較小供應商,增加了稅收合規性。盧旺達的電子計費機還顯示,當技術簡化流程、減少文書工作並縮小資訊差距時,自願增值稅合規是可能的。
在肯亞,政府推出了eTIMS,這是一個以電子方式儲存收據的無紙化數位系統。它透過電子稅務登記機運作,這些登記機驗證、簽名、加密,然後將銷售數據直接發送到肯亞稅務局。
數位金融服務稅收
數位金融服務現在已成為整個非洲大陸日常生活的一部分,特別是行動支付和數位錢包。近年來,政府也開始將這些服務作為稅基。這個想法是,即使非正規貿易商不繳納正式稅款,許多人仍然透過行動支付或電子錢包等系統進行電子支付。
在迦納,政府對電子交易引入了1.75%的電子徵費,免徵額為100塞地(10美元)。在公眾反對和大規模轉向現金之後,該稅率首先被降低了,然後在2025年被完全取消。它被認為正在減少正規化努力並逆轉金融普惠。
可能的藝術
低收入國家的稅收通常是「可能的藝術」。證據顯示,行動支付稅可能會大幅降低數位金融服務的使用——在某些情況下降低了高達39%。在銀行滲透率低的地方,負擔尤其沉重。農村和無銀行帳戶的用戶對行動支付沒有真正的替代方案。他們必須要麼支付徵費,要麼訴諸效率低下且往往成本更高的選擇。
政府正在平衡相互競爭的優先事項。他們希望促進數位化並支持數位金融服務市場,同時透過保持正規金融服務的可負擔性和可及性來擴大金融普惠。與此同時,他們需要籌集可持續的收入。
技術必須成為答案的一部分,但它需要強大的基礎。
除了技術幫助數位化文書工作或實現即時申報之外,還有一個更根本的問題。隨著財富轉移到數位軌道——應用程式、平台、電子錢包、區塊鏈甚至加密貨幣——稅收系統必須與之同步發展。除非各國投資於21世紀的稅收技能和數位基礎設施以超越類比稅收系統,否則它們無法跟上步伐。
在非正規程度高的國家,技術可以支持稅收現代化,但它也面臨重大限制。這些限制與基礎設施薄弱、人類行為以及制度或法律約束有關。
在電力或互聯網接入不可靠的地方,數位工具根本無法運作。
人為因素也很重要:即使系統運作,許多納稅人也缺乏使用它們的技能、意識或財務能力。如果激勵措施不一致,稅務官員可能會抵制或濫用新工具。法律框架也很重要,因為數位審計可以快速完成,但如果法院效率低下,流程就會放慢。
所需條件
稅收的基本挑戰仍然存在:沒有任何稅收系統可以同時最大化收入、公平性和簡單性。良好的政策意味著選擇正確的平衡,而不是陷入將最大負擔置於最貧窮者身上的權衡。當人們看到政府在基本服務方面有所回饋時,他們更願意納稅。
歸根結底,稅收是政治性的。它涉及關於誰支付以及如何支付的決策,這反映了一個國家的優先事項以及其技術能力。
隨著收入和商業活動轉移到數位平台,政府需要能夠跟上的現代化系統,了解非正規企業如何完全或部分轉移到數位軌道,並有效地應用稅收規則。
Abel Gwaindepi,資深研究員,丹麥國際研究所
本文根據創用CC授權條款從The Conversation轉載。閱讀原文。
